|
Frage |
Antworten |
Ekonomiczny sens przychodu Lernen beginnen
|
|
The economic sense of income które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli Przychód to uprawdopodobnione powstanie korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań,
|
|
|
Przychody podatkowe (działalność gospodarcza) Lernen beginnen
|
|
Tax revenues (business activity) (a w niektórych przypadkach już sam fakt, że są należne) wywołuje obowiązek podatkowy, a w konsekwencji zobowiązanie podatkowe Brak definicji ustawowej Uznaje się, że przychodem podatkowym są powstałe w roku podatkowym wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, których rzeczywiste otrzymanie
|
|
|
Rodzaje przychodów podatkowych w PDOP Lernen beginnen
|
|
Types of tax revenues in the PDOP ✓inne źródła przychodów(art. 12, art. 14) ✓przychody z zysków kapitałowych (art. 7b)
|
|
|
Moment powstania przychodu – możliwe: Lernen beginnen
|
|
The moment of the creation of revenue - possible: ujęcie kasowe
|
|
|
Przychody z zysków kapitałowych cz.1 Lernen beginnen
|
|
Income from capital gains part 1 ▪dywidendy, ▪dochody otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania ▪przychody z umorzenia udziału (akcji) 1. Faktycznie uzyskane przychody z udziału w zyskach osób prawnych
|
|
|
Przychody z zysków kapitałowych cz.2 Lernen beginnen
|
|
Income from capital gains part 2 ▪równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego, ▪dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału spółek ▪przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki ▪przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, ▪wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej
|
|
|
Przychody z zysków kapitałowych Lernen beginnen
|
|
ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych ▪ z praw majątkowych, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych 2. Przychody: z tytułu wniesienia do osoby prawnej wkładu niepieniężnego ▪ z udziału (akcji) w osobie prawnej ▪ ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
Należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
Podstawowy przychód podatkowy z działalności gospodarczej ➢ Związany z faktycznym wydaniem towaru czy świadczeniem usługi ➢ Nie ma znaczenia zapłata ➢ Ustalany w wartości netto
|
|
|
Przychody należne moment powstawania przychodu Lernen beginnen
|
|
Revenue due when the revenue arises Za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi, ale nie później niż dzień: wystawienia faktury lub ▪ uregulowania należności
|
|
|
Przychody należne w obrocie z zagranicą Lernen beginnen
|
|
Income due in foreign trade Przychody wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu Ze względu na zmiany kursów walut, z tym rodzajem przychodu związane są różnice kursowe
|
|
|
Inne źródła przychodów przykłady Lernen beginnen
|
|
Other sources of income examples Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14)
|
|
|
Różnice kursowe Metody ustalania Lernen beginnen
|
|
Exchange differences Determination methods Zgodnie z prawem bilansowym (podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o rachunkowości – po spełnieniu określonych wymogów) Zgodnie z prawem podatkowym ✓ Dodatnie różnice kursowe – zwiększają przychody ✓ Ujemne różnice kursowe – zwiększają koszty uzyskania przychodów
|
|
|
Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14) Przedmiot zbycia: Lernen beginnen
|
|
Revenues from the sale of items and property rights (Article 14) Object of sale: ✓Środki trwałe ✓Wartości niematerialne i prawne ✓Inne składniki majątkowe Wartość przychodu: wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży
|
|
|
Inne źródła przychodów cz. 2 przykłady Lernen beginnen
|
|
Other sources of income part 2 examples 1. Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne 2. Odsetki od środków na rachunkach bankowych 3. Odsetki od udzielonych pożyczek 3. Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek Waloryzowanych kursem waluty obcej, 5. otrzymane kary umowne.
|
|
|
Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne przykłady Lernen beginnen
|
|
Money received, cash values examples Odsetki od środków na rachunkach bankowych ➢ Odsetki od udzielonych pożyczek ➢ Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek waloryzowanych kursem waluty obcej Otrzymane kary umowne ➢ Dotacje, subwencje, dopłaty ➢ otrzymane odszkodowania
|
|
|
Inne źródła przychodów przykład cz.3 Lernen beginnen
|
|
Other sources of income example part 3 Wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń
|
|
|
Koszty uzyskania przychodów (art. 15) Lernen beginnen
|
|
Tax deductible costs (Article 15) Wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych, których ustawa nie uznaje za koszty (ar. 16) KUP wyrażone w walutach obcych – przelicza się na złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu
|
|
|
KUP w przypadku osiągania dochodów z różnych źródeł Lernen beginnen
|
|
BUY if you earn income from various sources Gdy podatnik uzyskuje przychody z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł przychodów: ➢Koszty bezpośrednie. ➢Koszty pośrednie
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
przypisuje się bezpośrednio do źródła
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
przypisuje się do każdego z tych źródeł, gdy nie jest to możliwe koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z poszczególnych źródeł w ogólnej kwocie przychodów
|
|
|
Wydatki niestanowiące KUP Lernen beginnen
|
|
Expenses not constituting BUY Nie wpisujące się w związek celowościowy definicji KUP -koszty, które zostały poniesione w innym celu, nie mogą stanowić kosztów podatkowych Uwzględnienie kosztu w zamkniętym katalogu kosztów, gdzie niezależnie od celu, w jakim został poniesiony, nie może być zaliczony do KUP
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
➢ Wydatki na środki trwałe ➢ Amortyzacja środków trwałych ➢ Koszty modernizacji ➢ Wydatki na rzecz pracowników (niektóre) ➢ KOSZTY REPREZENTACJI (okolicznościowe prezenty) ➢ Kredyty i pożyczki ➢ Kary i odszkodowania
|
|
|
Amortyzacji dokonuje się: Lernen beginnen
|
|
➢począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ST został wprowadzony do ewidencji, ➢najczęściej w sekwencji miesięcznej ➢wybraną metodą przez cały okres amortyzacji
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
➢Stawka – zgodna z załącznikiem 1 ➢Stawka podwyższona ➢Stawka indywidualna
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
Dla budynków i budowli używanych w warunkach złych (1,4) lub pogorszonych (1,2) ➢ Dla maszyn, urządzeń i środków transportu używanych bardziej intensywnie albo wymagających szczególnej sprawności technicznej (1,4) Dla maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu postępowi technicznemu (2,0)
|
|
|
Stawka indywidualna dotyczy, rodzaje Lernen beginnen
|
|
The individual rate applies, types ST używane lub ulepszone po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji
|
|
|
Stawka indywidualna ST używane Lernen beginnen
|
|
Używane – jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy (60 -nieruchomości)
|
|
|
Stawka indywidualna ST ulepszony Lernen beginnen
|
|
Individual rate ST improved Ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej (30% - nieruchomości) zależy od okresu ich używania
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: 150 000 zł –w przypadku pozostałych samochodów osobowych, 225 000 zł –w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym
|
|
|
Koszty remontu i modernizacji Lernen beginnen
|
|
Repair and modernization costs Remont – prace zmierzające do odtworzenia pierwotnego stanu technicznego i użytkowego - koszt uzyskania przychodu
|
|
|
Modernizacja (ulepszenie) Lernen beginnen
|
|
– prace zmierzające do podniesienia wartości użytkowej ST w stosunku do wartości z dnia przyjęcia do używania mierzonej w szczególności: ➢ okresem używania ➢ zdolnością wytwórczą ➢ jakością produktów ➢ kosztami eksploatacyjnymi - zwiększenie wartości początkowej środka trwałego
|
|
|
Świadczenia na rzecz pracowników Lernen beginnen
|
|
Co do zasady są kosztem uzyskania przychodów
|
|
|
|
Lernen beginnen
|
|
➢ Zasada memoriału: Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich wypłaty w określonym przez prawo terminie ➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data wypłaty wynagrodzenia
|
|
|
Składki na ubezpieczenie społeczne Lernen beginnen
|
|
Social security contributions ➢ Zasada memoriału Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich uregulowania do 15 następnego miesiąca ➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data uregulowania składek
|
|
|
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze Lernen beginnen
|
|
Write-offs and contributions to various types of funds Co do zasady NKUP
|
|
|
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze wyj Lernen beginnen
|
|
Write-offs and payments to various types of funds, excl Co do zasady NKUP, za wyjątkiem: ➢podstawowych odpisów i wpłat na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy
|
|
|
