wolanski

Opodatkowanie dochodów z niezrealizowanych zysków według stawki 19%

b) Może mieć zastosowania do osób fizycznych c) Istnieje kiedy można ustalić wartość podatkową składnika majątku d) Może mieć zastosowania do osób prawnych

Dla istnienia opodatkowania zagranicznej jednostki kontrolowanej jest konieczne aby:

- miala siedzibe w kraju stosujacym szkodliwa konkurencje podatkowa - byla powiazana z podmiotem polskim

19% podatku, 8 udzialowcow, 12,5% udzialow kazdy, dochod 80tys, ile wyniesie podatek od dywideny

1539

Ograniczenie w zaliczaniu usług doradczych do kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wskaźnika dl wynosi:

5%

Wsród sposobów wykorzystania oaz podatkowych mozna wyroznic

1) zmiane miejsca zamieszkania oraz oaze podatkową 2) założenie spółki w oazie podatkowej

Wśród sposobów uwzględniania liczby dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych w państwach Unii można wyróżnić

1) odliczenie od dochodu lub podatku 2) iloraz rodzinny

podatek od zagranicznej jednostki kontrolowanej wynosi 19%

dochodem zagranicznej jednostki kontrolowanej osiagnietym na terytorium Polski oraz dochodem jednostki kontrolowanej

dywidenda zza zagranicy 70 tys, stawka 19% w kraju 15% zza zagranicy, jaki podatek od dywidendy do zaplaty w kraju

2 800

zastosowanie projektu BEPS polega na

stworzeniu wzorca rozwiazan oraz wykorzystaniu stworzonych rozwiazan w regulacjach miedzynarodowych

Harmonizacja podatkow w UE odbywa sie za pomoca:

dyrektyw

metoda wyłączenia podatkowego polega na tym, że

zawsze bierze pod uwage tylko dochody uzyskane w kraju oraz ma zastosowanie do osob uzyskujacy dochody w kraju i za granica oraz w pewnych sytuacjach uwzglednia dochody uzyskane za granica

Wśród działań BEPS można wyróżnić

1) cienka kapitalizacje odsetek 2) zagraniczna spółkę kontrolowaną 3) rozwiązywanie sporów podatkowych pomiędzy administracjami podatkowymi 4) ujawnienie schematow podatkowych 5) zwalczanie agresywnych praktyk podatkowych

Harmonizacja poadtku od wartosci dodanej w zakresie stawek określa

1) Towary i uslugi, ktore moga podelgac stawce obnizonej 2) min stawka podatkowa 15% 3) min stawka obnizona na poziomie 5%

wśród rozwiazan dotyczących gospodarki cyfrowej w ramach dzialan BEPS mozna wyroznic

1) globalny podatek u źródła 2) definicja obecnosci cyfrowej 3) podatek wyrównawczy od obrotu przedsiebiorstw cyfrowych

Polski podatek akcyzowy jest dopasowany do wymogów unijnych w zakresie

- min stawek na wyroby tytoniowe -sposoby obrotu wyrobami akcyzowymi wew UE -min stawek na oleje mineralne -konstrukcji podstawy opodatkowania -min stawek na wyroby alkoholowe

19% 6 udziałowcow, 180 tys dochodu Ile wyniesie podatek od dywidendy przez udziałowca

4 617

Dywidenda zza granicy 60tys, w kraju 19%, zagranica 20%. ile wyniesie podatek od dywideny do zaplaty w kraju

0 zl

Spółka offshore to

spółka w oazie podatkowej

wsród warunkow dla zagranicznej jednostki kontrolowanej mozna wyróżnić

-zagraniczna jednostka kontrolowana nie posiada siedziby na terytorium PL oraz jest powiązana z podmiotem posiadającym siedzibe na terytoium Polski

Wśród powszechnie stosowanych rozwiązań prorodzinnych w podatku dochodowym od osób fizycznych w państwach Unii Europejskiej można wymienić:

- mozliwosc wspolnego opodatkowania małżonków - odliczanie wydatkow mieszkaniowych - odliczenia z tytulu posiadania dzieci

Metoda zaliczenia podatkowego polega na tym, ze

1) od podatku krajowego odlicza sie podatek zaplacony za granica 2) ma zastosowanie do osob uzyskujacych dochody w kraju i za granica 3) przy jej konsktrukcji decydujacy jest podatek 4) zawsze bierze pod uwage podatek zaplacony za granica

metoda wylaczenia

zobacz jak liczyc przyklad 22

Wsrod spolek tworzonych w oazach podatkowych mozna wyróżnic spolki:

Inwestycyjna, handlowa i konsultingowa

Dla istnienia opodatkowania zagranicznej jednostki kontrolowanej jest konieczne aby

1) byla powiazana z podmiotem Polskim 2) prowadzila rzeczywista dzialalnosc w swoim kraju

Podatek od spółek w UE charakteryzuje sie tym, że

1) uwzględnia możliwość rozliczenia strat 2) szeroko stosowane sa zwolnienia i ulgi o charakterze inwestycyjnym

ograniczenie podwojnego opodatkowania w skali miedzynarodowej w zakresie zyskow kapitałowych

majatek ruchomy opodatkowany jest w kraju polozenia

metoda zaliczenia jak liczyc

zadanie 28

projekt BEPS ma na celu przeciwdzialaniu

1) uniakniu opodatkowania 2) transferowi zyskow 3) erozji podstawy opodatkowanja

ceny transferowe

dotycza podmiotow powiazanych

Ograniczenie w zaliczaniu usług doradczych do kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wskaźnika EBITDA wynosi

5%

Podatek akcyzowy w UE chatakteryzue sie, ze

1) prowadzi do opodatkowania konsumpcji 2) obejmuje scisle okreslone towary 3) ma zblizona konstrukcje

cechy oaz podatkowych

niskie opodatkownaie, anonimowosc, minimalna ingerencja panstwa, dostępnosc i niekie koszty zalozenia i proste, mniejsza biurokracja

opodatkowanie dochodów z niezrealizowanych zyskow

istnieje mozliwosc odzyskania podatku oraz moze miec zastosowanie do osob nieprowadzacych dzialalnosci gospodarczej

Wśród warunków zwolnienia z opodatkowania dywidend jest posiadanie udziałów na poziomie co najmniej:

10%

Ograniczenie w zaliczaniu usług odsetek do kosztów uzyskania przychodów dotyczy kwoty powyżej:

3 mln zl

Zasada ceny rynkowej

polega na porównaniu ceny transferowej z ceną rynkową, zawsze oznacza koniecznosc weryfikacji cen transferowych, dotyczy wszystkich podmiotow objetych cenami trasferowymi

Projekt BEPS powetal z inicjatywy

1) Organizacji Wspolpracy Gospodarczej i Rozwoju oraz OECD

Harmonizacja podatkow w UW

Nie jest rozumiana jednolicie oraz zależy od wplywu danego podatku na funkcjonowanie wspolnego rynkow

Zakres harmonizacji podatku akcyzowego w UE

ustala minimalne stawki akcyzowe na oleje mineralne, wyroby alkoholowe i tytoniowe 2) obejmuje wybrane wyroby akcyzowe

Podmiot polski, dla uniknięcia w Polsce podwójnego opodatkowania dochodu w skali międzynarodowej, może stosować regulacje zawarte w:

1) ustawodawstwie OECD 2) polskim wewnetrznym prawie podatkowym 3) przepisach wewnetrznych kraju w ktorym dochod zostal osiagniety 4) umowach o unikaniu podwojnego opodatkowania

Najwazniejszym aktem w procesie harmonizacji podatku od wartosci dodanej byla

VI dyrektywa

Podmioty powiazane sa zobowiazane do sporzadzania

Grupowej + lokalnej dokumentacji cen transferowych

podatek od zagranicznej jednostki kontrolowanej wynosi 19%

1) dochodem zagranicznej jednostki kontrolowanej, osiagnietym na terytorium Polski 2) dochodem zagranicznej jednostki kontrolowanej

Wśród zasad opodatkowania dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej można wyróżnić

przevzytaj

Obowiazek sporzadzania dokumentacji lokalnej dotyczy

1) wybranych podmiotow objetych cenami transferowymi oraz danego roku obrotowrgo

Projekt BEPS obejmuje

15 obszarow dzialan

Ceny transferowe dotycza podmiotow pomiedzy ktorymi istnieja powiazania

Osobiste i ekonomiczne

Ograniczenie w zaliczaniu należności licencyjnych do kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wskaźnika EBITDA wynosi:

30% i 10%

ograniczenie w zaliczaniu uslug doradczych do kosztów uzyskania przychodow dotyczy kwoty powyzej

3 mln

Przy unikaniu podwojnego opodatkowania w skali miedzynarodowej w zakresie zyskow kapitalowych

majatek nieruchomy opodatkowany jest w kraju jego polozenia

zakres harmonizacji podatku od spolek UE

dotyczy przplywow seodkiw pomiedzy krajami oraz dotyczy tylko przedsiebiorstw miedzynarodowych

Wsrod metod weryfikacji cen transferowych mozna wyroznic metode

podzial zysku oraz ceny odsprzedazy oraz koszt plus

podwojne opodatkowanie w skali miedzynarodowej powstaje w skutek konfliktu zasad

zrodla oraz rezydencji

wsrod powszechnie stosowanych rozwiazan progospodarczych w podatku of spolek w oanstwach ue mozna wymienic

zad 79

przy unikaniu podwijnego opodatkowania w skali miedzynarodowej do dochodow biernych zalicza sie

odsetki oraz dywidendy

dla zaistnienia opodatkowania zagranicznej jednostki kontrolowanej jest konieczne aby

1) byla powiazana z podmiotem polskim 2). miala siedzibe w kraju stosujacym szkodliwa konkurencje podatkowa oraz prowadzila rzeczywistosc dzialanoscn w soim kraju